19 Nov Boletín de información Jurídica y Tributaria 11/2018
MODELO 232 DE DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES VINCULADAS Y DE OPERACIONES CON PAÍSES Y TERRITORIOS CONSIDERADOS COMO PARAÍSOS FISCALES
(ORDEN HFP/816/2017).
El próximo 30 de noviembre de 2018 finaliza el plazo para la presentación del modelo 232 relativo a las operaciones realizadas con partes vinculadas durante el ejercicio 2017. El modelo deberá presentarse obligatoriamente de forma telemática en la Sede Electrónica de la AEAT.
Como ya comentamos en nuestro Boletín 4/2017, están obligados a su presentación los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimiento permanente), así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en España.
No obstante, sólo deben incluirse en el modelo las operaciones que se detallan a continuación:
Operaciones con personas o entidades vinculadas
- Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el período impositivo supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.
- Operaciones específicas, siempre que el importe conjunto de cada una de este tipo de operaciones en el período impositivo supere los 100.000 euros.
- Operaciones del mismo tipo que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe del conjunto de ellas supere el 50 % de la cifra de negocios de la entidad. Esta última obligación es independiente del importe.
En ningún caso serán incluidas en este apartado del modelo las siguientes operaciones:
- Las realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de la obligación de documentación e información de las cesiones de determinados activos intangibles.
- Las operaciones realizadas con sus miembros por las agrupaciones de interés económico, y las uniones temporales de empresas.
- Las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.
Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles
Con independencia de su importe, deberán presentar el modelo 232 quienes apliquen la reducción derivada de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas, contemplada en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Operaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales
Con independencia de su importe, deberán presentar el modelo 232 los contribuyentes que realicen operaciones o tengan valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales.
Madrid, a 19 de noviembre de 2018
